中國(guó)的稅｜個(gè)人所得稅：收入扣除成本費(fèi)用才是所得

現(xiàn)行個(gè)人所得稅制，工資薪金所得之所以每個(gè)月要扣除3500元再計(jì)算應(yīng)納稅額，就是因?yàn)?500元被視為個(gè)人的基本生活成本費(fèi)用。除此之外，會(huì)有養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等項(xiàng)目扣除。這些扣除對(duì)應(yīng)的就是生活成本費(fèi)用。當(dāng)然，個(gè)體有差異，生活成本費(fèi)用也不一樣。有人生活簡(jiǎn)單，粗茶淡飯就可過日子，且逍遙自在。有人生活精致，食不厭精膾不厭細(xì)，還要有各種各樣的精神生活。美好生活追求無止境。對(duì)應(yīng)的生活成本費(fèi)用差異很大。所以，生活成本費(fèi)用只能是基本的，且要采取標(biāo)準(zhǔn)化處理方式。否則，大家都抬高生活成本費(fèi)用，結(jié)果是個(gè)人所得稅一分錢都收不到。

現(xiàn)代社會(huì)物價(jià)水平持續(xù)提高，基本生活成本費(fèi)用也會(huì)水漲船高，相應(yīng)地，每月3500元就不可能長(zhǎng)期保持不變。在不遠(yuǎn)的將來，這一標(biāo)準(zhǔn)至少將提高到5000元（每年6萬元）。標(biāo)準(zhǔn)的確定有個(gè)參照系問題。如果2011年確定每個(gè)月3500元標(biāo)準(zhǔn)是合理的，那么5000元應(yīng)該是基本合理的。即使是這樣，不少人仍然認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)太低。在北上廣深，每個(gè)月5000元能做什么呢？5000元肯定考慮不了這些大城市的居住成本費(fèi)用。假設(shè)未來的專項(xiàng)附加扣除中的住房貸款利息支出和住房租金支出等大致可以覆蓋這部分成本，那么這一標(biāo)準(zhǔn)大致合理。現(xiàn)在的問題是，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)足夠給力嗎？

不同地區(qū)生活成本費(fèi)用差異極大，當(dāng)下的差異還是主要反映在居住成本上。如果個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)不能充分考慮居住的基本成本費(fèi)用（仍然是基本的，豪宅自然不會(huì)被全部考慮），那么它肯定會(huì)影響人們的日常生活。只有充分考慮，改掉不合理的規(guī)定，個(gè)稅才會(huì)真正助力美好生活的實(shí)現(xiàn)。

綜合所得稅制比分類所得稅制更公平。不一樣的所得，就要繳納不一樣的稅，這是綜合所得稅制的好處；一樣的所得額，可能繳納不一樣的稅，這是分類所得稅制的弊病。舉例來說，同樣是每個(gè)月6000元的收入，甲收到的是工資、薪金所得，乙收到的是勞務(wù)報(bào)酬所得。甲可以扣除掉3500元（“三險(xiǎn)一金”扣除暫且忽略不計(jì)），按現(xiàn)行個(gè)人所得稅制，有機(jī)會(huì)適用3%和10%的稅率；乙也可以有扣除，但只能扣除1200元（20%部分），剩下的4800元，要適用20%的比例稅率。顯然，乙的稅負(fù)要重于甲，這是不公平的。如果實(shí)行綜合所得稅制，那么無論是工資、薪金所得，還是勞務(wù)報(bào)酬所得，用同樣的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么稅負(fù)的不公平因素就可以基本消除。